第11章 合同履约成本与内行存款（1/1）

实习的第一天，许毅表示经历了太多，怪不得那个人力不让来霸都，这谁受的了。不过，自己似乎有了不同的际遇。

当许毅把张凌云的账号带到了办公室的时候，其他人都惊呆了。

“张总是你家亲戚？”罗庆完全把许毅当成了关系户对待。

一下午，许毅总算是把那一大堆账号，以及自己今后将要使用的账号理清了。

蔚蓝天空，自主开发的，集合通知通报通讯、行政审批流程、资金收支统筹等功能的办公平台。

财务系统，巨资购买的德系财务系统，有网站式流程一体化平台与客户端式SAP账务平台。

金融管控平台，联通了银行与企业的金融融资平台，主要功能就是为项目提供应付保利付款审批。

人力资源系统，员工调动，所有系统的审批节点设置、信息推送至财务系统；绩效考核、季度年度评优评奖，职级评定与晋升。

IPM，项目综合管理平台，主要功能是记录项目合同评审后推送至财务系统，记录项目状态等履约情况。

“这些都是前期用得到的系统。”罗庆一一介绍之后，“你还没入职，我的账号你先登着。所有的流程你都可以看，但是先别点，有问题随时问我，问其他人也行。”

许毅点点头，罗庆继续说着：“等你正式入职了，账号下来了，一些原本我弄的东西我也一个个教给你 。”

......

“不愧是蔚蓝地产呀，几乎所有的界面都是蓝色的。”许毅登陆了罗庆的账号，翻阅着那些已经办结了的流程。

“原来如此，这边的报销流程走完，反映到凭证那边就是一笔成本的借方，一笔货币资金的贷方。”

许毅大学专业并不是会计，但是基础的会计学也学过，而且女朋友可是会计学专业的专业第一，耳濡目染下，对于会计的基础知识还是记得的。

“不过合同履约成本是啥成本呀，内行存款又是啥，不应该是银行存款吗？”许毅有点不理解。

看着罗庆似乎在挠头皮，填一张看着很复杂的表，许毅决定自己去搜索学习一下。

合同履约成本，成本类科目，更多地适用于建筑企业和服务型企业。核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。

“呃...”看似看了，反而更疑惑了，许毅继续看下去。

合同履约成本的账务处理，企业对已确认为资产的合同履约成本，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础，即在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度进行摊销，计入当期损益。

“还是看不懂呀。”许毅依旧是懵逼状态。

发生相关成本时：借：合同履约成本；贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等。

摊销合同履约成本时：借：主营业务成本；贷：合同履约成本。

“所噶斯乃。“会计分录一出来，许毅有点懂了，但同时另一个问题来了，内行是啥呀，人家这个分录是银行存款呀。

内部存款科目，指内部存款列示集团内成员单位存放在内部资金组织的存款。资金组织简单地说，就是具有资金调度职能的机构。其存在形式可能是内部银行，也可能是财务公司。

“啥意思？”许毅有点懂了，但是又不确定，“内部资金组织，是把一个银行掰开了给多个项目使用，然后单独设置的内部银行嘛？这样的话，基本可以等同与银行存款了，跟银行存款的性质也是一样都属于资产了。”

“可是一笔报销是付给员工的呀，员工那边可不是要内行存款的，人家那边得是要现金的吧。”

资金组织与成员单位间内部实现银行存款与内行存款的转化，拥有银行的组织机构代付资金时：借：内行存款；贷：银行存款。

“是这样的嘛，相当于项目拿自己的内行存款置换了一笔银行存款发给了员工。”许毅懂了。

“呦，内行存款。”在许毅自学的时候，旁边响起了罗庆的声音，“怎么，看明白了，啥是内行存款？”

许毅把自己理解的说了出来。

罗庆听后夸赞道：“不错，理解的不错。工程施工项目都是单个项目核算，各个项目不可能都有银行账户，这就导致了收支工程款形成了内行存款。收支的账户只有那么几个，但是项目很多，所有的项目资金归集到银行账户里，挂载着银行账户的节点清算内行存款给项目，同时为各个项目代付资金。”

“这是咱们工作最简单的逻辑之一了，不过你能自学了解，学习能力还是很不错的。”一旁的郭辉显然是听见了两人的对话，对许毅赞许有加，“你是会计专业的嘛？”

“我不是，我是学经济学的。”许毅回复，“大二的时候修过基础会计。”

郭辉点点头：“基本的会计思维你是在的，前期你的工作很简单，相信你能干好。但是，今天你能有这个机遇，光干好手头的活，已经不行了，你得加强学习，一方面学习专业的知识，一方面学习项目管理的经验。”

“嗯，辉哥，我会加强学习的。”许毅赞同，看来工作了还得继续学习呀。

“有任何不会的，不懂的，都可以问我。”郭辉继续说道，“罗庆那边的工作就是你之后要接过去的，这份工作难度不高，但是很繁琐，细心些就行，毕竟我们都把着关呢。能力之余，我希望你能跟着罗庆一起学习管理项目。”

说完，郭辉似乎怕罗庆心里有想法，解释道：“每个人的起点都不同，际遇也不同，罗儿，你没那么幸运，但是只要干好项目，不是没有进入领导视线的机会。”

“辉哥，放心，我大心脏，你这还担心我羡慕嫉妒恨呀。”罗庆笑道，“许毅我会好好带着，项目管理我俩一起学，我还能轻松点儿呢。”

郭辉点点头：“行，反正你俩有啥问题都可以问我。王博也快回来了，回头我跟他商量一下，摘出来个小项目，你俩管理好内业，各种账务，包括税务、资金、合规性等等，要全部着手进入管理模式了。”

......